La doble tributación es un tema crucial en el ámbito del derecho tributario en Colombia y en todo el mundo. Se refiere a la situación en la que una misma base imponible o hecho generador es gravado dos veces por dos jurisdicciones diferentes.
En esta entrada de blog, exploraremos qué es la doble tributación, sus diferentes clases, cuándo se genera y las excepciones que aplican en el contexto colombiano.
Para evitar la doble tributación y fomentar la inversión extranjera, Colombia ha establecido acuerdos y convenios internacionales para evitar la doble imposición fiscal.
¿Qué es la doble tributación?
Ocurre cuando una misma persona o entidad es gravada dos veces por el mismo hecho generador en dos jurisdicciones distintas. Es decir, los ingresos o bienes pueden ser gravados tanto en el país donde se generan como en el país de residencia del contribuyente. Esta situación puede afectar negativamente a los contribuyentes, reduciendo sus ingresos netos y desincentivando la inversión y el comercio internacional.
Clases de doble tributación
En Colombia, existen dos clases de doble tributación:
- Doble tributación interna: Se produce cuando un mismo hecho generador es gravado por dos entidades tributarias dentro del mismo país. Por ejemplo, en el caso de los impuestos municipales y departamentales, que pueden gravar un mismo bien inmueble.
- Doble tributación internacional: Ocurre cuando un contribuyente es gravado en dos países diferentes por el mismo hecho generador. Este tipo de doble tributación puede afectar a individuos, empresas y otros entes económicos que operan en el ámbito internacional.
¿Cuándo se genera la doble tributación en Colombia?
La doble tributación en Colombia puede surgir en diferentes escenarios:
- Rentas generadas por personas naturales o jurídicas: Los ingresos obtenidos por personas físicas o jurídicas pueden estar sujetos a impuestos tanto en Colombia como en otros países donde realicen actividades económicas o posean inversiones.
- Dividendos e intereses: Los pagos de dividendos e intereses realizados por empresas domiciliadas en Colombia pueden estar sujetos a impuestos en el país de origen de los inversionistas extranjeros y también en Colombia.
- Ganancias de capital: Las ganancias obtenidas por la venta de activos (acciones, bienes inmuebles, etc.) pueden ser gravadas en el país donde se generan y también en Colombia si el contribuyente es residente fiscal.
Cuando no aplica la doble tributación en Colombia
A pesar de la existencia de la doble tributación, Colombia ha celebrado acuerdos de doble imposición con diversos países para evitar que los contribuyentes sean gravados dos veces por el mismo hecho generador. Estos acuerdos, también conocidos como convenios de doble tributación, establecen normas para determinar en qué país deben tributar los ingresos o bienes. Así, el contribuyente puede beneficiarse de una reducción o exención de impuestos en uno de los países involucrados.
Tratados para evitar la doble tributación suscritos por Colombia
Colombia ha ratificado varios tratados que buscan evitar la doble tributación con países como España, Suiza, Canadá, Corea del Sur, Portugal, México, India, entre otros.
Así mismo, Colombia hace parte de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) permitiéndole al país intercambiar información financiera y tributaria con un alto número de estados. Actualmente, existen 17 convenios para evitar la doble tributación, de los cuales 12 ya están vigentes y 5 están en proceso de aprobación. Estos acuerdos se han realizado con países con los que Colombia mantiene una relación de inversión continua o que se han visto atraídos por las oportunidades que ofrece este territorio.
Convenios vigentes
Canadá
Chile
Corea del Sur
España
Francia
India
Italia
México
Portugal
Reino Unido
República Checa
Convenios en proceso de trámite
Emiratos Árabes Unidos
Japón
Luxemburgo
Países Bajos
Uruguay
La doble tributación es un desafío significativo para los contribuyentes que operan en entornos nacionales e internacionales. En Colombia, como en otros países, es fundamental comprender sus implicaciones y buscar asesoramiento legal y contable especializado para aprovechar las exenciones y beneficios que ofrecen los acuerdos internacionales de doble tributación. La promoción de la inversión y el comercio internacional depende en gran medida de la claridad y equidad en la aplicación de las leyes tributarias, tanto a nivel local como internacional.
